ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА АДМIНIСТРАЦIЯ УКРАЇНИ
 
 Л И С Т
 
 18.02.2008 N 3057/7/17-0217
 
 
 Щодо декларування доходів,
 одержаних фізичними особами
 у 2007 році
 
 
 Державна податкова адміністрація України з метою організації
роботи по проведенню кампанії декларування у 2008 році фізичними
особами доходів, одержаних ними протягом 2007 року, повідомляє.
 
 З метою забезпечення виконання громадянами конституційного
обов'язку щодо декларування доходів, отриманих у 2007 році, та у
відповідності до норм Закону України від 22 травня 2003 року
N 889-IV ( 889-15 ) (далі - Закон), у 2008 році платники податку з
доходів фізичних осіб подають декларації про доходи згідно з
додатком N 1 до Iнструкції про прибутковий податок з громадян,
затвердженої наказом Головної державної податкової інспекції
України від 21 квітня 1993 року N 12 ( z0064-93 ) та
зареєстрованої в Міністерстві юстиції України 9 червня 1993 року
за N 64.
 
 За такою формою ( z0064-93 ) у 2008 році подають декларації
фізичні особи - платники вказаного податку, які згідно із Законом
зобов'язані подавати декларацію (у разі отримання доходів від
осіб, які не є податковими агентами, а також окремих видів доходів
(прибутків), які згідно з нормами Закону не підлягають
оподаткуванню при їх виплаті), а також фізичні особи, які
відповідно до норм статті 5 Закону мають право на податковий
кредит. У випадках подання декларації ( z0064-93 ) з метою
нарахування податкового кредиту платники податку надають
податковому органу перелік фактично понесених витрат, дозволених
до включення до складу податкового кредиту відповідно до вимог
пункту 5.3 статті 5 Закону ( 889-15 ).
 
 Звертаємо увагу на зміни, які були внесені до "Розрахунку
суми податку з доходів фізичних осіб (ПДФО), що підлягає
поверненню платнику податку або сплаті до бюджету, у тому числі у
зв'язку з нарахуванням податкового кредиту" ( v1025225-08 )
(додаток N 2 до декларації ( z0064-93 ).
 
 Зміни, внесені до цього розрахунку ( v1025225-08 ), були
здійснені з метою забезпечення проведення перерахунків по
деклараціях громадян, які отримали у 2007 році подарунки, об'єкти
спадщини, кошти, майнові чи немайнові права або доходи від продажу
нерухомого, рухомого майна та надання його в оренду (суборенду),
житловий найм (піднайм), у тому числі у зв'язку з нарахуванням
податкового кредиту. У зазначеному Розрахунку податок з доходів
фізичних осіб, що підлягає поверненню платнику податку або сплаті
до бюджету, окремо відображається в обліку за кодами бюджетної
класифікації ( v0604201-01 ), введеними згідно з наказом
Міністерства фінансів України від 17.04.07 р. N 491
( v0491201-07 ) "Про внесення змін та доповнень до бюджетної
класифікації".
 
 Додаток:
 - порядок заповнення "Розрахунку суми податку з доходів
фізичних осіб (ПДФО), що підлягає поверненню платнику податку або
сплаті до бюджету, у тому числі у зв'язку з нарахуванням
податкового кредиту";
 - Додаток N 2 до декларації ( z0064-93 ) "Розрахунок суми
податку з доходів фізичних осіб (ПДФО), що підлягає поверненню
платнику податку або сплаті до бюджету, у тому числі у зв'язку з
нарахуванням податкового кредиту" ( v1025225-08 ).
 
 Заступник Голови С.Лекарь
 
 
 Додаток
 до листа ДПАУ
 
 
 ПОРЯДОК
 заповнення "Розрахунку суми податку
 з доходів фізичних осіб (ПДФО),
 що підлягає поверненню платнику податку
 або сплаті до бюджету, у тому числі
 у зв'язку з нарахуванням податкового кредиту"
 ( v1025225-08 )
 (додаток N 2 до декларації)
 ( z0064-93 )
 
 
 Розрахунок ( v1025225-08 ) складається із IV Розділів:
 
 Розділ I
 ( сума ПДФО до повернення з бюджету у зв'язку
 з нарахуванням податкового кредиту)
 
 Платник податку, який бажає скористатися правом на податковий
кредит, заповнює рядок 1 Розділу I, де зазначає загальну суму
заробітної плати, нарахованої у 2007 році ( від загальної суми
третьої колонки п. 1.1 розділу 1 Декларації ( z0064-93 )
віднімається загальна сума рядка 06 переліку сум витрат додатка 1
до декларації).
 
 У рядку 2 зазначається сума ПДФО з оподатковуваного доходу,
визначеного у п. 1 цього розділу за ставкою, встановленою п. 7.1
ст. 7 Закону ( 889-15 ) (15%).
 
 У рядку 3 зазначається сума ПДФО, яка підлягає поверненню
громадянину (від загальної суми ПДФО, утриманої протягом 2007 р.
та зазначеної у четвертій колонці п. 1.1 Розділу I декларації
( z0064-93 ) віднімається сума ПДФО, визначена у рядку 2 цього
розділу).
 
 Розділ II
 (сума ПДФО до повернення з бюджету
 з інших підстав)
 
 В цей рядок заноситься сума ПДФО, що підлягає поверненню
платнику податку податковим агентом - працедавцем з бюджету в
результаті проведення ним остаточного розрахунку.
 
 У платника податку повинна бути довідка, видана податковим
агентом - працедавцем.
 
 Примітка. Згідно з пп. 6.5.2 п. 6.5 ст. 6 Закону N 889-IV
( 889-15 ) працедавець платника податку за місцем застосування
податкової соціальної пільги здійснює перерахунок сум доходів,
нарахованих такому платнику податку у вигляді заробітної плати, а
також сум наданих податкових соціальних пільг:
 - за наслідками кожного звітного податкового року;
 - під час проведення розрахунку за останній місяць
застосування податкової соціальної пільги при зміні місця її
застосування за самостійним рішенням платника податку або у
випадках, визначених у пп. 6.3.3 п. 6.3 цієї статті;
 - під час проведення остаточного розрахунку з платником
податку, який припиняє трудові відносини з таким працедавцем.
 
 Перерахунок сум доходів, нарахованих платнику податку у
вигляді заробітної плати, та сум наданих податкових соціальних
пільг провадиться податковим агентом лише за умови, що платник
податку у 2007 р. користувався правом на застосування податкової
соціальної пільги.
 
 Розділ III
 (суми податку з доходів фізичних осіб,
 які підлягають сплаті до бюджету)
 
 В розділ III громадянин вносить доходи, отримані не від
податкового агента, та доходи, відмінні від заробітної плати,
самостійно сплачені податки в залежності від кодів бюджетної
класифікації ( v0604201-01 ), до яких вони відносяться:
 - сума доходу з графи "Суму нарахованого доходу" п. 1.2
Розділу 1 Декларації ( z0064-93 ), що підлягає оподаткуванню: за
ставкою 0%, 5% 15%, 30% - інші, ніж заробітна плата, доходи,
отримані платником ПДФО (код бюджетної класифікації
( v0604201-01 ) 11010100);
 - за ставкою 0%, 1%, 5% 15%, 30% - доходи від продажу
нерухомого майна та надання нерухомості в оренду (суборенду),
житловий найм (піднайм), п. 9.1 ст. 9, ст. 11 (код бюджетної
класифікації ( v0604201-01 ) 11011200);
 - за ставкою 1 %, 15 %, 30 % - доходи від продажу рухомого
майна та надання рухомого майна в оренду (суборенду), ст. 12 з
урахуванням положень п. 7.1 ст. 7, п. 22.3 ст. 22 (код бюджетної
класифікації ( v0604201-01 ) 11011300);
 - за ставкою 0%, 5%, 15%, 30% - доходи, отримані внаслідок
прийняття у спадщину майна, коштів, майнових чи немайнових прав,
ст. 13 (код бюджетної класифікації ( v0604201-01 ) 11011400).
 
 Порядок заповнення рядків
 Розділу III Розрахунку ( v1025225-08 ):
 
 Доходи від продажу нерухомого майна та надання нерухомості в
оренду (суборенду), житловий найм (піднайм) (код бюджетної
класифікації ( v0604201-01 ) 11011200)
 а) рядок 1: заноситься сума доходу - з графи "Суму
нарахованого доходу" п. 1.2 Розділу 1 Декларації ( z0064-93 ), що
підлягає оподаткуванню за ставкою 0%;
 б) рядок 1.1: рядок 1 перемножується на 0%;
 в) рядок 2: заноситься сума доходу - з графи "Суму
нарахованого доходу" п. 1.2 Розділу 1 Декларації ( z0064-93 ), що
підлягає оподаткуванню за ставкою 1%;
 г) рядок 2.2: рядок 2 перемножується на 1%;
 д) рядок 3: заноситься сума доходу - з графи "Суму
нарахованого доходу" п. 1.2 Розділу 1 Декларації ( z0064-93 ), що
підлягає оподаткуванню за ставкою 5%;
 є) рядок 3.3: рядок 3 перемножується на 5%;
 є) рядок 4: заноситься сума доходу - з графи "Суму
нарахованого доходу" п. 1.2 Розділу 1 Декларації ( z0064-93 ), що
підлягає оподаткуванню за ставкою 15%;
 ж) рядок 4.4: рядок 4 перемножується на 15%;
 з) рядок 5: заноситься сума доходу - з графи "Суму
нарахованого доходу" п. 1.2 Розділу 1 Декларації ( z0064-93 ), що
підлягає оподаткуванню за ставкою 30%;
 і) рядок 5.5: рядок 5 перемножується на 30%;
 к) рядок 6: заноситься сума податку, самостійно сплачена
платником податку, з рядка "Сума утриманого податку" з п. 1.2
Розділу 1 Декларації ( z0064-93 ) ( за кодом бюджетної
класифікації ( v0604201-01 ) 11011200);
 л) рядок 7: сума рядків 1.1, 2.2, 3.3, 4.4, 5.5 цього
розділу;
 м) рядок 8: від рядка 7 віднімається рядок 6.
 
 Доходи від продажу рухомого майна
 та надання рухомого майна в оренду (суборенду)
 (код бюджетної класифікації ( v0604201-01 ) 11011300)
 
 в) рядок 9: заноситься сума доходу - з графи "Суму
нарахованого доходу" п. 1.2 Розділу 1 Декларації ( z0064-93 ), що
підлягає оподаткуванню за ставкою 1%;
 г) рядок 9.9: рядок 9 перемножується на 1%;
 к) рядок 10: заноситься сума доходу - з графи "Суму
нарахованого доходу" п. 1.2 Розділу 1 Декларації ( z0064-93 ), що
підлягає оподаткуванню за ставкою 15%;
 л) рядок 10.10: рядок 10 перемножується на 15%;
 м) рядок 11: заноситься сума доходу - з графи "Суму
нарахованого доходу" п. 1.2 Розділу 1 Декларації ( z0064-93 ), що
підлягає оподаткуванню за ставкою 30%;
 н) рядок 11.11: рядок 11 перемножується на 30%;
 о) рядок 12: заноситься сума податку, самостійно сплачена
платником податку, з рядка "Сума утриманого податку" з п. 1.2
Розділу 1 Декларації ( z0064-93 ) (за кодом бюджетної класифікації
( v0604201-01 ) 11011300);
 л) рядок 13: сума рядків 9.9, 10.10, 11.11 цього розділу;
 м) рядок 14: від рядка 13 віднімається рядок 12.
 
 Доходи, отримані внаслідок прийняття у спадщину
 майна, коштів, майнових чи немайнових прав
 (код бюджетної класифікації ( v0604201-01 ) 11011400)
 
 а) рядок 15: заноситься сума доходу - з графи "Суму
нарахованого доходу" п. 1.2 Розділу 1 Декларації ( z0064-93 ), що
підлягає оподаткуванню за ставкою 0%;
 б) рядок 15.15: рядок 15 перемножується на 0%;
 д) рядок 16: заноситься сума доходу - з графи "Суму
нарахованого доходу" п. 1.2 Розділу 1 Декларації ( z0064-93 ), що
підлягає оподаткуванню за ставкою 5%;
 е) рядок 16.16: рядок 16 перемножується на 5%;
 є) рядок 17: заноситься сума доходу - з графи "Суму
нарахованого доходу" п. 1.2 Розділу 1 Декларації ( z0064-93 ), що
підлягає оподаткуванню за ставкою 15%;
 ж) рядок 17.17: рядок 17 перемножується на 15%;
 з) рядок 18: заноситься сума доходу - з графи "Суму
нарахованого доходу" п. 1.2 Розділу 1 Декларації ( z0064-93 ), що
підлягає оподаткуванню за ставкою 30%;
 і) рядок 18.18: рядок 18 перемножується на 30%;
 к) рядок 19: заноситься сума податку, самостійно сплачена
платником податку, з рядка "Сума утриманого податку" з п. 1.2
Розділу 1 Декларації ( z0064-93 );
 л) рядок 20: сума рядків 15.15, 16.16, 17.17, 18.18 цього
розділу;
 м) рядок 21: від рядка 20 віднімається рядок 19.
 
 Iнші, ніж заробітна плата, доходи,
 отримані платником ПДФО
 (код бюджетної класифікації ( v0604201-01 ) 11010100)
 
 а) рядок 22: заноситься сума доходу - з графи "Суму
нарахованого доходу" п. 1.2 Розділу 1 Декларації ( z0064-93 ), що
підлягає оподаткуванню за ставкою 0%;
 б) рядок 22.22: рядок 22 перемножується на 0%;
 д) рядок 23: заноситься сума доходу - з графи "Суму
нарахованого доходу" п. 1.2 Розділу 1 Декларації ( z0064-93 ), що
підлягає оподаткуванню за ставкою 5%;
 е) рядок 23.23: рядок 23 перемножується на 5%;
 є) рядок 24: заноситься сума доходу - з графи "Суму
нарахованого доходу" п. 1.2 Розділу 1 Декларації ( z0064-93 ), що
підлягає оподаткуванню за ставкою 15%;
 ж) рядок 24.24: рядок 24 перемножується на 15%;
 з) рядок 25: заноситься сума доходу - з графи "Суму
нарахованого доходу" п. 1.2 Розділу 1 Декларації ( z0064-93 ), що
підлягає оподаткуванню за ставкою 30%;
 і) рядок 25.25: рядок 25 перемножується на 30%;
 к) рядок 26: заноситься сума податку, самостійно сплачена
платником податку, з рядка "Сума утриманого податку" з п. 1.2
Розділу 1 Декларації ( z0064-93 ) (за кодом бюджетної класифікації
( v0604201-01 ) 11010100);
 л) рядок 27: сума рядків 22.22, 23.23, 24.24, 25.25 цього
розділу - інші, ніж заробітна плата, доходи за кодом бюджетної
класифікації ( v0604201-01 )11010100;
 м) рядок 28: заноситься сума одержаного доходу (в укр. грн.)
з п. 1.4 Розділу 1 Декларації ( z0064-93 );
 л) рядок 29: перемножується на 15% і від Результату
віднімається Сума податку, яка сплачена (утримана за кордоном) (в
укр. грн.) з п. 1.4 Розділу 1 Декларації ( z0064-93 ) та
підтверджена у відповідності до вимог чинного законодавства.
Позитивне значення розрахунку - сума податку, що підлягає до
сплати. Відмінне значення розрахунку суми ПДФО не використовується
і в рядку відображається "0".
 м) рядок 30: від суми рядків 27 та 29 віднімається рядок 26.
 
 Розділ IV
 Порядок заповнення Розділу IV
 Розрахунку ( v1025225-08 ):
 
 а) у рядок 1 платником заноситься:
 - податкове зобов'язання по коду 11010100 (р. 30 Розділу III
- р. 1 Розділу II - р. 3 Розділу I);
 - позитивне значення цього підрахунку відповідає податковому
зобов'язанню платника податку із сплати до бюджету сум ПДФО.
Від'ємне значення підрахунку відповідає сумі ПДФО, що належить до
повернення платнику податку з бюджету, в т.ч. у зв'язку з
нарахуванням податкового кредиту;
 б) у рядок 2 платником заноситься:
 - податкове зобов'язання (або від'ємне значення) платника
податку із сплати до бюджету (або повернення з бюджету) сум
податку з доходів фізичних осіб за кодом бюджетної класифікації
( v0604201-01 ) 11011200 (рядок 8 Розділу III Розрахунку
( v1025225-08 );
 в) у рядок 3 платником заноситься:
 - податкове зобов'язання (або від'ємне значення) платника
податку із сплати до бюджету (або повернення з бюджету) сум
податку з доходів фізичних осіб за кодом бюджетної класифікації
( v0604201-01 ) 11011300 (п. 14 Розділу III Розрахунку
( v1025225-08 );
 г) у рядок 4 платником заноситься:
 - податкове зобов'язання (або від'ємне значення) платника
податку із сплати до бюджету (або повернення з бюджету) сум
податку з доходів фізичних осіб за кодом бюджетної класифікації
( v0604201-01 ) 11011400 (п. 21 Розділу III Розрахунку
( v1025225-08 ).
 
 Пам'ятка по заповненню Декларації ( z0064-93 )
 та додатків до Декларації :
 
 I. Платники, які мають право на податковий кредит, заповнюють
(картка особового рахунка для повернення або доплати податку
відкривається за кодом бюджетної класифікації ( v0604201-01 )
11010100):
 
 1. Декларація:
 - Розділ 1.1 - обов'язково;
 - Розділ 1.2 - за наявності доходів;
 - Розділ 1.3 - за наявності доходів;
 - Розділ 1.4 - за наявності доходів.
 
 2. Додаток 1 - обов'язково.
 
 3. Додаток 2 ( v1025225-08 ) - обов'язково.
 
 II. Платники, які зобов'язані подати Декларацію ( z0064-93 )
(отримували інші, ніж заробітна плата, доходи, крім доходів,
визначених у II (I); II (II); II (III), та не від податкових
агентів), заповнюють (картка особового рахунка для повернення або
доплати податку відкривається за кодом бюджетної класифікації
( v0604201-01 ) 11010100):
 
 1. Декларація ( z0064-93 ):
 - Розділ 1.1 - за наявності доходів;
 - Розділ 1.2 - обов'язково;
 - Розділ 1.3 - за наявності доходів;
 - Розділ 1.4 - за наявності доходів.
 
 2. Додаток 1 - за наявності права.
 
 3. Додаток 2 ( v1025225-08 ) - обов'язково.
 
 II (I). Платники, які зобов'язані подати Декларацію
( z0064-93 ) (отримували доходи від продажу нерухомого майна
та надання нерухомості в оренду (суборенду), житловий найм
(піднайм) не від податкових агентів), заповнюють (картка особового
рахунка для повернення або доплати податку відкривається за кодом
бюджетної класифікації ( v0604201-01 ) 11011200):
 
 1. Декларація ( z0064-93 ):
 - Розділ 1.1 - за наявності доходів;
 - Розділ 1.2 - обов'язково;
 - Розділ 1.3 - за наявності доходів;
 - Розділ 1.4 - за наявності доходів.
 
 2. Додаток 1 - за наявності права.
 
 3. Додаток 2 ( v1025225-08 ) - обов'язково.
 
 II (II). Платники, які зобов'язані подати Декларацію
( z0064-93 ) (отримували доходи від продажу рухомого майна та
надання рухомого майна в оренду (суборенду) не від податкових
агентів), заповнюють (картка особового рахунка для повернення або
доплати податку відкривається за кодом бюджетної класифікації
( v0604201-01 ) 11011300):
 
 1. Декларація ( z0064-93 ):
 - Розділ 1.1 - за наявності доходів;
 - Розділ 1.2 - обов'язково;
 - Розділ 1.3 - за наявності доходів;
 - Розділ 1.4 - за наявності доходів.
 
 2. Додаток 1 - за наявності права.
 
 3. Додаток 2 ( v1025225-08 ) - обов'язково.
 
 II (III). Платники, які зобов'язані подати Декларацію
( z0064-93 ) (отримували доходи внаслідок прийняття ними у
спадщину майна, коштів, майнових чи немайнових прав), заповнюють
(картка особового рахунка для повернення або доплати податку
відкривається за кодом бюджетної класифікації ( v0604201-01 )
11011400):
 
 1. Декларація ( z0064-93 ):
 - Розділ 1.1 - за наявності доходів;
 - Розділ 1.2 - обов'язково;
 - Розділ 1.3 - за наявності доходів;
 - Розділ 1.4 - за наявності доходів.
 
 2. Додаток 1 - за наявності права.
 
 3. Додаток 2 ( v1025225-08 ) - обов'язково.
 
 III. Платники, які зобов'язані подати Декларацію ( z0064-93 )
(отримували іноземні доходи)*, заповнюють (картка особового
рахунка для повернення або доплати податку відкривається за кодом
бюджетної класифікації ( v0604201-01 ) 11010100):
 
 1. Декларація ( z0064-93 ):
 - Розділ 1.1 - за наявності доходів;
 - Розділ 1.2 - за наявності доходів;
 - Розділ 1.3 - за наявності доходів;
 - Розділ 1.4 - обов'язково.
 
 2. Додаток 1 - за наявності права.
 
 3. Додаток 2 ( v1025225-08 ) - обов'язково.
 
 IV. Платники, які зобов'язані подати Декларацію ( z0064-93 )
(отримували доходи від незалежної професійної діяльності),
заповнюють (картка особового рахунка для повернення або доплати
податку відкривається за кодом бюджетної класифікації
( v0604201-01 )11010200):
 
 1. Декларація ( z0064-93 ):
 - Розділ 1.1 - за наявності доходів;
 - Розділ 1.2 - обов'язково;
 - Розділ 1.3 - заповнюється;
 - Розділ 1.4 - за наявності доходів.
 
 2. Додаток 1 - за наявності права.
 
 3. Додаток 2 ( v1025225-08 ) - обов'язково.
 
 V. Платники, які зобов'язані подати Декларацію ( z0064-93 )
(отримували доходи від господарської діяльності)**, заповнюють
(картка особового рахунка для повернення або доплати податку
відкривається за кодом бюджетної класифікації ( v0604201-01 )
11010200):
 
 1. Декларація ( z0064-93 ):
 - Розділ 1.1 - за наявності доходів;
 - Розділ 1.2 - за наявності доходів;
 - Розділ 1.3 - обов'язково;
 - Розділ 1.4 - за наявності доходів.
 
 2. Додаток 1 - за наявності права.
 
 3. Додаток 2 ( v1025225-08 ) - обов'язково.
 
 Примітки:
 * Дані заносяться у разі наявності Висновку про сплату
податку за кордоном, легалізованого консульською установою України
в цій країні, та за умови, що з країною укладено міжнародний
договір про усунення подвійного оподаткування.
 ** У випадку подачі Декларації ( z0064-93 ) платником
податку, що отримував доходи від господарської діяльності або
незалежної професійної діяльності та інші доходи, в тому числі у
вигляді заробітної плати, Розрахунок суми податку з доходів
фізичних осіб (ПДФО), що підлягає поверненню платнику податку або
доплати до бюджету, у тому числі у зв'язку з нарахуванням
податкового кредиту ( v1025225-08 ), проводиться без участі
доходів від господарської діяльності або незалежної професійної
діяльності. Обчислення податку з фактичного річного доходу від
господарської діяльності проводиться податковими органами
відповідно до вимог Розділу IV Декрету КМУ від 26.12.92 р. N 13-92
( 13-92 ) "Про прибутковий податок з громадян".
 
 Заступник директора Департаменту
 оподаткування фізичних осіб I.Бродецька